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合理避稅與稅務(wù)籌劃的區(qū)別和聯(lián)系

一、合理避稅與稅務(wù)籌劃的概念

合理避稅是在法律允許的情況下，以合法的手段和方式達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

二、合理避稅與稅務(wù)籌劃的區(qū)別

一是概念不同。合理避稅側(cè)重于規(guī)避稅收這一本質(zhì)要求，只要求形式、措施的合法，確切的說(shuō)它是“不違法”的規(guī)避稅收；稅務(wù)籌劃側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施的合法，并且還要符合政府的立法意圖，不允許對(duì)稅法進(jìn)行曲解。確切的說(shuō)它是合法恰當(dāng)履行納稅義務(wù)。二是與立法精神的吻合度不同。稅務(wù)籌劃符合稅法的立法意圖，符合政府的政策導(dǎo)向；而合理避稅是與政府的立法意圖相悖的。三是手段不同。合理避稅只針對(duì)施法上的漏洞，鉆法律的空子，通過(guò)巧妙安排經(jīng)濟(jì)行為，謀取一定的稅收收益，但無(wú)助于企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。如果法律漏洞一旦被堵上，投資者可能會(huì)陷入困境，嚴(yán)重的還要承受稅收懲罰的風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃則著眼于總體的決策和長(zhǎng)期的利益，謀取的收益也是正當(dāng)合法的。

三、合理避稅與稅務(wù)籌劃的聯(lián)系：

一是目的相同。合理避稅和稅務(wù)籌劃都是納稅人為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)或延遲納稅所采取的經(jīng)濟(jì)行為，目的都是減輕稅負(fù)，降低成本，追求利益的最大化。二是行為非違法。合理避稅和稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)行為，都沒(méi)有違法。法無(wú)禁止即可為，兩者都是合法行為。三是行為在事前。合理避稅和稅務(wù)籌劃都是在事前進(jìn)行籌劃，利用法律的規(guī)定，嚴(yán)格按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)行為，是順行操作。它與納稅義務(wù)發(fā)生后為了逃避繳納稅款采取的逆行操作具有本質(zhì)上的區(qū)別。四是手段相似。合理避稅和稅務(wù)籌劃所采取的手段，具有相似性，主要集中在稅基，稅率，稅收優(yōu)惠政策，納稅地點(diǎn)和納稅人的組織形式上。

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