鄭州網絡直播行業股權架構設計降低稅務風險財稅合規，

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網絡直播行業的稅務風險點：

　　（一）網絡主播收入的性質區分不當

　　在網絡直播業務中，主播的收入主要有幾種類型，即用戶觀看直播的打賞收入、因帶貨取得的分成收入、因簽約經紀公司或直播平臺而取得的“工資”收入、為商家宣傳取得的代言收入等等。不同的收入類型，在進行納稅申報時，應對收入性質作出區分，也易因收入性質申報錯誤，引發稅務風險。

　　1、混淆勞務報酬所得與經營所得

　　根據《個人所得稅法實施條例》第六條的規定，經營所得是指個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業從事生產、經營活動，個人從事辦學、咨詢等有償服務活動，以及個人從事其他生產經營取得的所得。勞務報酬所得是指個人從事勞務取得的所得。

　　從形式上看，主播以個人身份為平臺或經紀機構提供獨立勞務時，取得的收入為勞務報酬所得；主播設立個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業，從事生產經營活動時，取得的收入為經營所得。不過，基于業務內容和經濟實質的判斷，勞務報酬與經營所得的界限并不清晰。在主播未登記為個體工商戶等情形下，其直播收入是否可能構成經營所得？在主播已經登記為個體工商戶等情形下，其收入是否可能構成勞務報酬所得？這些是實務中容易發生爭議的問題。從曝光的網紅主播雪梨、林珊珊、薇雅等案件來看，三位主播都有注冊企業并存在以企業之名簽約的情形，但其收入性質依舊屬于勞務報酬所得，因此，在收入性質的定性上，要深挖交易的實質，以破解稅務風險。

　　2、混淆勞務報酬所得和工資薪金所得

　　“個人與支付主體間不存在勞動關系，是區分工資、薪金所得與勞務報酬所得的關鍵。”盡管在我國建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度后，勞務報酬所得和工資薪金所得都適用綜合所得稅率，只是勞務報酬所得的預扣預繳稅率更高，且允許一定比例的額外費用扣除。同時，主播與平臺之間是勞務關系還是勞動關系，對增值稅征收也具有意義，它決定主播從平臺所獲報酬是否應當繳納增值稅、按何種稅目繳納增值稅。因此，要通過網絡主播與直播平臺或經紀公司簽約的合同性質來判斷，其實質是屬于勞務合同還是勞動合同，再進一步區分主播收入是勞務報酬還是工資薪金。

　　（二）平臺將納稅申報工作轉交由第三方負責，主播承擔申報不實的稅務風險

　　如果網絡主播取得的是經營所得，按照現行法律規定，則應由其自行申報；如果認定為勞務報酬所得或工資薪金所得，則需要由支付方履行扣繳義務。

　　實踐中，網絡主播與平臺的合約中簡單約定“網絡主播收入為稅后收入，平臺負有代扣代繳義務”。而事實上，平臺為了簡化對網絡主播們納稅申報的管理程序，往往將納稅申報等工作轉交第三方。這種方法易引發兩種風險，第一：如果是經營所得，本屬于主播自行申報，一旦平臺委托的第三方不如實按期申報，法律風險由主播承擔；第二，如果是勞務報酬所得，而第三方平臺按經營所得申報，則主播易被定性為“轉換收入性質的偷稅”。

　　（三）網絡直播行業濫用核定征收政策的現象較為普遍

　　網絡主播通常采取以下方式降低應納稅額：一、設立個體工商戶或獨資企業等商事主體；二、以該主體名義申請園區核定征收政策；三、由該商事主體對外簽訂合作協議；四、根據核定稅額繳納主播個人所得稅。幾起網絡主播稅務違法案件的曝光，已經說明濫用核定征收政策的行為，已經被稅務機關稽查。

　　但2022年開始，伴隨著各地稅務機關對核定征收的大清查以及嚴監管，后續網絡直播行業濫用核定征收政策的現象將得到緩解。